财政部和国家税务总局刚刚发布了2023年第1号公告（《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》），明确了2023年增值税小规模纳税人的减免政策，以及生产、生活性服务业纳税人的加计抵减政策。

 

 

 
  此次公告发布的政策较之前主要有四大变动：

 

  变动一：增值税月销售额免税金额有变动，自15万元改为10万元

 

  原政策：2021年4月1日起，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

 

  新政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下增值税小规模纳税人，免征增值税。

 

  特别提示：

  1、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，若合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，同理）。

 

  2、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受此免征增值税的政策。

 

  3、小规模纳税人取得应税销售收入适用此免征增值税政策的，若需开具增值税专用发票，可以选择就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。

 

 

  变动二：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税优惠政策不再延续，改为减按1%征收率征收增值税。适用3%预征率的预缴增值税项目，预缴增值税政策，由暂停预缴增值税改为减按1%预征率预缴增值税。

 

  原政策：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

 

  新政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

 

  特别提示：

  小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票，也可以就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

 

  变动三：生产性服务业纳税人加计抵减10%改为5%

 

  原政策：自2019年4月1日至2022年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

 

  新政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。

 

  变动四：生活性服务业纳税人加计抵减15%改为10%

 

  原政策：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。

 

  新政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

 

 

  政策原文如下：

 

  财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告

  财政部 税务总局公告2023年第1号

 

  现将增值税小规模纳税人减免增值税等政策公告如下：

 

  一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

 

  二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

 

  三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：

 

  （一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

 

  （二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

 

  （三）纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）等有关规定执行。

 

  四、按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

 

  特此公告。

  财政部  税务总局

  2023年1月9日

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